营改增后融资租赁业务涉税分析与项目融资策略

营改增后融资租赁业务的涉税变化

随着我国经济发展和产业结构调整，融资租赁行业作为现代服务业的重要组成部分，其规模和复杂性不断增加。而在"营改增"政策实施后，融资租赁业务的税务处理发生了重大变化，这对企业的税收规划、财务管理和项目融资策略提出了新的要求。从融资租赁业务的基本概念、营改增后的涉税变化以及在项目融应对策略等方面进行详细分析。

我们需要明确融资租赁业务的本质及其在现代经济活动中的地位。融资租赁是指由出租人（租赁公司）根据承租人的需求和选择，向出卖人购买租赁物，并将其租赁给承租人使用，承租人支付租金的一项长期交易安排。融资租赁具有融资与融物相结合的特点，广泛应用于设备更新、技术升级等领域，特别是在制造业和基础设施建设中发挥着重要作用。

营改增是指营业税改征增值税的简称，自2016年起我国全面推行"营改增"政策，将包括租赁服务在内的多个行业纳入增值税征收范围。融资租赁业务作为现代服务业的重要组成部分，在营改增后税务处理发生了显着变化，这对企业的税收规划和财务决策产生了深远影响。

营改增后融资租赁业务涉税分析与项目融资策略 图1

重点分析营改增后融资租赁业务的涉税特点、常见的涉税风险以及企业在项目融应对策略，并通过案例分析说明如何在实际运作中规避税收风险，实现企业利益最。

营改增对融资租赁业务的税务影响

（一）增值税政策的调整

"营改增"政策的核心变化是将租赁服务从营业税改为征收增值税。相比营业税，增值税的计税方式和税率有所变化：

- 一般纳税人与小规模纳税人：对于年销售额超过一定标准（通常为50万元）的企业，需要认定为一般纳税人，适用6%的基本增值税率；其他企业作为小规模纳税人，适用3%的征收率。

- 租赁服务的分类：根据融资租赁是否涉及资产所有权转移，将其区分为融资性售后回租和其他融资租赁业务。融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税，而其他融资租赁服务一般按照金融服务缴纳增值税。

（二）财税政策的变化

1. 进项税额抵扣：由于增值税可以进行链条式抵扣，租赁公司在取得设备等资产时支付的 VAT 进项税额可以在后续环节抵消，从而避免重复征税。这对承租人和出租人都有重要影响。

2. 特殊税收优惠：部分融资租赁业务可能会适用特定的税收优惠政策，如支持中小微企业的政策或涉及国家重点项目的租赁业务。

（三）涉税风险点

- 税率执行差异：一些企业对营改增后的新政策理解不准确，导致增值税税率执行错误。

- 进项税额抵扣不当：部分企业在实际操作中未能正确区分可抵扣和不可抵扣项目，影响了税务合规性。

营改增后融资租赁业务涉税分析与项目融资策略 图2

- 合同条款设计不合理：融资租赁合同中未明确约定相关税费的承担方式，容易引发涉税争议。

营改增后融资租赁业务的税务处理策略

（一）优化增值税链条管理

1. 建立健全税务管理制度：企业需要建立专门的税务管理部门，负责增值税进项税额的归集和抵扣工作。定期对账务进行梳理，确保增值税专用发票的合规使用。

2. 加强合同审查与设计：在融资租赁合同中明确约定相关税费承担方，避免因条款不清晰而产生的涉税争议。

（二）合理利用税收优惠政策

- 及时了解并掌握国家和地方针对融资租赁行业的税收优惠政。

- 对涉及国家重点支持领域（如环保、科技等）的租赁项目，主动申请享受税收减免政策。

（三）强化税务风险管理

1. 建立风险评估机制：定期对融资租赁业务中的涉税环节进行风险评估，识别潜在问题并及时调整。

2. 加强与税务机关的沟通：保持与主管税务机关的良好沟通，对于疑难税收问题主动寻求专业指导。

融资租赁业务在项目融税务影响

（一）融资租赁模式对融资效率的影响

- 融资租赁通过分担设备购置风险和财务负担，能够有效降低承租人的前期资金投入。

- 在营改增后，由于进项税额可以抵扣，承租人可以通过合理安排现金流，优化财务报表结构。

（二）税务规划对项目整体收益的影响

- 科学的税务规划能够显着降低企业的综合税负。在选择融资租赁模式时，比较不同方式下的增值税和企业所得税负担差异。

- 对于涉及跨国或跨地区的租赁业务，还需考虑跨境税收政策差异以及双重征税问题。

（三）融税务风险控制

1. 防范虚开发票风险：严格审核交易对手资质，避免因关联交易或虚开发票导致的税务风险。

2. 警惕阴阳合同风险：在实际操作中，部分企业可能通过签订"阴合同"来规避税收政策，这种行为存在较高的法律风险。

案例分析：制造业企业的融资租赁税务优化

以一家制造企业为例，其需要引进一批高端设备但面临资金短缺问题。选择融资租赁的方式既能满足设备需求，又能优化财务管理。

具体优化措施：

1. 合理确定租赁模式：选择具有资产所有权转移的融资租赁业务，避免被归为贷款服务缴纳更多税款。

2. 加强发票管理：在租赁过程中及时索要和开具增值税专用发票，确保进项税额能够充分抵扣。

3. 合理安排融资结构：通过与多家租赁公司分担风险，并利用税收优惠政策降低整体税负。

与建议

营改增后融资租赁业务的税务处理更加复杂化，但也为企业提供了更多优化税务的机会。企业需要结合自身特点和项目需求，制定科学合理的税收规划方案。在实际操作中，建议采取以下措施：

1. 加强内部税务管理团队建设；

2. 建立健全的风险评估机制；

3. 充分利用优惠政策降低税负。

通过合理运用上述策略，企业在享受融资租赁带来的融资便利的也能有效控制税务风险，实现项目收益最。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）