融资租赁2018税收政策解析及其对项目融资的影响

随着中国经济的快速发展和金融市场体系的不断完善，融资租赁作为一种重要的金融工具，在企业融资、设备投资等领域发挥着越来越重要的作用。而税收政策作为影响融资租赁行业发展的重要因素之一，其变化会对行业的发展产生深远影响。从融资租赁2018税收政策入手，结合项目融资的实际需求与操作实践，详细解析融资租赁2018年的税收政策，并探讨这些政策对行业及企业的具体影响。

融资租赁2018税收政策概述

融资租赁2018税收政策解析及其对项目融资的影响 图1

融资租赁是指出租人根据承租人的要求和选择，租赁物并提供给承租人使用，承租人支付租金的交易。作为一种融资手段，融资租赁具有融资与融物相结合的特点，在企业设备投资、技术升级等领域发挥了重要的作用。

在2018年，中国的税收政策经历了较大的调整。这些调整不仅影响了传统的企业所得税、增值税等税种的缴纳标准，也对融资租赁行业内的税务处理进行了细化和规范。以下是融资租赁2018税收政策的主要

1. 增值税政策的变化

融资租赁2018税收政策解析及其对项目融资的影响 图2

根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号），自2018年5月1日起，原适用17%税率的租赁服务降为16%，并进一步降为13%。针对融资租赁业务的具体税务处理仍需结合《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则进行判定，尤其是涉及融资性售后回租、租赁物残值处理等特殊交易类型的税务处理。

2. 企业所得税政策的细化

在企业所得税方面，融资租赁涉及的租金收入和支出需要按照相关规定缴纳或扣除。根据《税收征收管理法》及《企业所得税法》，承租人支付的租金可以作为费用在税前扣除；而出租人的租金收入则需计入应纳税所得额并缴纳企业所得税。

3. 融资租赁资产税务处理的变化

融资租赁业务中，租金的分配往往涉及对租赁物价值的评估与税务处理。为规范这一环节，《国家税务总局关于设备融资租赁有关税收政策问题的通知》（国税发〔2018〕67号）进一步明确了融资租赁资产在会计处理和税务处理上的差异，并要求出租人和承租人在财务报表中准确反映租赁物的价值。

4. 跨境融资租赁的税收政策调整

随着中国企业在“”沿线国家的投资增多，跨境融资租赁逐渐成为一种重要的融资方式。2018年，中国政府对跨境融资租赁业务的增值税、企业所得税等税种进行了调整，旨在为企业提供更为灵活和便利的税务环境。

融资租赁2018税收政策对项目融资的具体影响

在项目融资领域，融资租赁是一种非常重要的资金筹集手段。通过融资租赁方式获取设备、技术或其他资本性资产能够有效降低企业的初始投资负担，并加快项目的推进速度。 taxation policies play a crucial role in determining the cost of capital and the overall financial feasibility of projects.

1. 增值税政策变化带来的影响

2018年5月起实施的增值税率调整对融资租赁业务产生了直接的影响。一方面，租赁服务的税率降低使得出租人的税负有所减轻；这也在一定程度上降低了承租人需要承担的租金金额，从而提高了融资租赁业务的吸引力。

在实际操作中，融资租赁业务通常涉及到融资性售后回租等复杂交易类型。在此类交易中，税务机关常常要求出租人和承租人分别按照不同的税率缴纳增值税，并严格按照会计准则进行账务处理。企业需要对相关交易结构进行精心设计，以实现税负的最小化。

2. 租金支出与企业所得税扣除的影响

根据《企业所得税法》，承租人的租金支出可以作为企业的费用在税前列支。这为企业提供了重要的资金支持，并提高了融资租赁业务的税务效率。

在实际操作中，由于租金金额往往较大且期限较长，企业在税前扣除时需要满足一定的条件。租金支出是否符合资本性支出与收益性支出的划分要求？相关的合同安排是否合理？这些问题都需要企业结合自身的项目特点和财务状况进行审慎判断。

3. 融资租赁资产税务处理的变化

融资租赁资产在会计处理上的特殊性要求企业在财务报表中准确反映租赁物的价值。在税务处理上，由于会计准则与税法可能存在差异（折旧年限、残值率的不同），企业需要对两者的差异进行纳税调整。

这种差异直接影响到企业的应纳税所得额和所得税负担。企业在开展融资租赁业务时，必须关注相关资产的税务处理方式，通过合理的税务规划来降低整体税负。

应对融资租赁2018税收政策变化的策略

为适应新的税收政策环境，在项目融资过程中合理利用融资租赁的优势，企业需要采取以下策略：

1. 加强税务知识的学习与储备

税收政策的变化往往涉及复杂的法律和财务知识。企业的财务人员和法务部门应当加强对新修订税收政策的学习，及时了解政策变化的内容及其对业务的影响。

2. 优化租赁结构设计

在开展融资租赁项目时，企业需要结合自身的实际情况，合理设计租赁结构，以实现税负的最小化。在承租人方面，可以考虑将租赁合同拆分为收益性支出和资本性支出两类进行处理；在出租人方面，则可以通过合理的会计分录安排来优化税务负担。

3. 注重跨境融资租赁的风险管理

对于涉及“”沿线国家或地区的跨境融资租赁项目，企业需要特别注意东道国的税收政策及其对中国企业的潜在影响。必要时，可以聘请专业的税务顾问团队对相关问题进行深入研究和规划。

4. 加强与税务机关的沟通与协调

在复杂的税收政策环境下，及时与当地税务机关保持良好的沟通关系，有助于企业更好地理解和应用相关政策。在特殊情况下，还可以通过正式申请的方式，争取获得更有利的税务待遇。

融资租赁2018年的税收政策变化无疑对行业的发展产生了深远影响。新的政策既为企业提供了更多的机遇，也带来了严峻的挑战。在项目融资过程中，企业需要充分利用融资租赁的优势，并结合新的税收政策环境合理安排财务结构。这一切都需要建立在对企业税务状况的透彻理解和科学规划基础之上。

在全球化和信息化不断深入的大背景下，融资租赁行业必将面临更多新的挑战和机遇。企业只有不断提高自身的税务管理能力，才能在这个竞争日益激烈的市场中立于不败之地。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）