融资租赁企业所得税返税政策解析与实操建议

随着中国经济的快速发展，融资租赁作为一种灵活高效的融资方式，在项目融资和企业贷款领域得到了广泛应用。深入探讨融资租赁企业所得税返税的相关政策，并结合实际案例提供操作建议。

融资租赁与企业所得税的关系

融资租赁是一种涉及多方主体的金融活动，通常包括出租人、承租人和担保人等。在融资租赁交易中，承租方通过向出租方支付租金获得设备或其他资产的使用权，而出租方则通过收取租金获取收益。

根据中国税法规定，企业在进行融资租赁业务时，其所得税处理需要遵循《企业所得税法》及其实施条例的相关规定。特别是对于 leasing business 中涉及的税务问题，如租赁费用能否作为成本扣除、租赁资产如何计税折旧等，都需要特别注意。

在某些特殊情况下，承租方如果符合一定的条件，可以申请享受企业所得税返税政策。当融资租赁用于购置环保设备或技术升级时，政府可能会给予一定的税收优惠。这种政策设计旨在鼓励企业通过融资租赁方式进行技术改造和设备更新。

融资租赁企业所得税返税政策解析与实操建议 图1

融资租赁企业所得税返税的优惠政策

1. 融资租赁与技术升级

根据相关政策，如果承租方通过融资租赁方式购置用于技术升级的专用设备，可以享受企业所得税的优惠政策。具体而言，在融资租赁合同中明确约定租赁期满后设备所有权转移给承租方的前提下，承租方可以按照《关于促进企业技术进步有关税收政策的通知》的相关规定，享受技术改造项目有关的企业所得税优惠。

2. 租赁费用扣除

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条的规定，企业在计算应纳税所得额时，与融资租赁相关的租赁费用可以在不超过同期银行贷款利率水平的前提下，作为财务费用在税前扣除。这有助于降低企业的税务负担，提升整体利润率。

3. 特定行业税收优惠

某些特定行业在进行融资租赁业务时，可以享受更特殊的所得税政策。在环保、新能源等领域，政府可能会出台专门的税收减免政策。这些政策通常是针对国家战略性新兴产业的支持措施，旨在通过减轻企业税负来促进行业发展。

融资租赁企业所得税返税的操作要点

1. 融资租赁合同的要求

在申请企业所得税返税之前，承租方需要确保与其签订融资租赁合同的出租方符合相关资质要求。通常情况下，这些出租方应当是依法成立并具备开展融资租赁业务资格的企业。融资租赁合同中必须明确载明租赁期限、租金支付方式、租赁资产最终归属等内容。

2. 相关资料准备

承租方需要准备一系列资料来证明其符合申请企业所得税返税的条件。这包括但不限于：

融资租赁合同；

融资租赁企业所得税返税政策解析与实操建议 图2

设备购置发票或相关凭证；

租赁资产的技术说明文件；

技术改造项目可行性研究报告；

与融资租赁相关的董事会决议或其他内部批准文件。

3. 税务申报流程

在准备好所有相关资料后，承租方应当按照当地税务机关的要求提交退税申请。具体步骤通常包括：

1. 将相关资料提交至主管税务机关进行初步审核。

2. 根据税务机关的意见补充或修改材料。

3. 提交正式的退税申请，并按要求缴纳相关费用（如有）。

4. 税务机关审核通过后，完成退税流程。

融资租赁企业所得税返税的风险与应对

1. 合规性风险

如果融资租赁合同中未明确约定租赁资产的所有权转移，或者出租方不具备相应的资质，则可能导致税务部门不认可相关税收优惠。为此，企业在签订合必须严格遵循税法规定，并建议聘请专业律师或税务顾问进行审查。

2. 资金链断裂风险

在某些情况下，承租方可能因经营状况变化而无法按时支付租金，从而影响其信用记录，甚至导致融资租赁资产被收回。为降低这一风险，企业应当制定详细的还款计划，并保持良好的财务健康状况。

案例分析

案例一：某制造企业通过融资租赁购置环保设备

一家从事精密制造的企业因技术改造需要购买价值10万元的环保设备。由于自有资金不足，该企业选择与某融资租赁公司合作。

租赁合同约定租期为5年，年租金8%的名义利率计算。双方明确约定在租赁期结束后设备所有权转移至承租方。由于该项目符合技术改造相关政策，在完成相关备案后，该企业成功申请到20万元的企业所得税返税。

案例二：某科技公司融资租赁失败的教训

一家科技公司在进行融资租赁业务时，未对出租方的资质进行充分调查。结果在租赁期刚满一年时，因出租方出现财务问题而被迫终止合同，导致设备被收回，项目进度严重滞后，并因此产生了一定的经济损失。

与建议

融资租赁作为一种重要的融资工具，在帮助企业实现技术升级和设备更新方面发挥着重要作用。通过合理运用企业所得税返税政策，可以有效降低企业的税务负担，提升其市场竞争力。在实际操作过程中，企业必须严格遵守相关法律法规，确保合同的合规性，并做好风险管理工作。

随着中国融资租赁市场的进一步发展和完善，相信会有更多创新性的税收优惠政策出台，为企业提供更加灵活多样的融资选择。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）